土耳其推出全新的20年境外收入税收豁免制度

土耳其正式通过近年来最具影响力的税务激励改革之一，旨在吸引海外土耳其公民、国际企业家、投资者以及具有全球流动性的高净值家庭迁居土耳其。

根据土耳其大国民议会于2026年5月通过的立法，符合条件并迁居土耳其的人士，其特定境外来源收入有望享受最长20年的所得税豁免待遇。该改革方案同时引入了符合条件人士适用的1%遗产继承税制度，并包含多项投资促进措施。

本文将介绍新制度的整体框架、适用对象、涵盖的收入类型，以及该改革为何可能对考虑土耳其居留或公民身份规划的国际投资者具有重要意义。

最新立法进展

该法案已于2026年5月21日获得土耳其大国民议会批准，目前正等待总统批准及在《土耳其官方公报》上正式公布。

土耳其政府表示，在法规正式生效后，预计适用于自2026年1月1日起成为土耳其税务居民的个人，因此存在追溯适用的可能性。具体实施细则预计将由土耳其财政部和财政金融部另行发布。

什么是新的20年税收豁免制度？

本次改革的核心内容是针对境外来源收入提供长期税收豁免。

在成为土耳其税务居民之前连续三个自然年度内未被认定为土耳其税务居民的个人，在取得土耳其税务居民身份后，其符合条件的境外来源收入可享受最长二十年的土耳其个人所得税豁免。

来自土耳其境内的收入仍将继续按照现行土耳其税法规定缴纳税款。

该制度旨在鼓励国际流动人士、企业家、投资者、退休人士以及居住在海外的土耳其公民，在不增加其境外收入税务负担的情况下选择在土耳其生活和定居。

哪些人士可能符合资格？

虽然具体实施细则尚未公布，但目前看来该制度主要面向以下三类人群：

• 连续三个自然年度未被认定为土耳其税务居民的海外土耳其公民；

• 迁居土耳其并符合相关非税务居民条件的外国公民；

• 主要收入来源位于境外的企业家、投资者及高净值人士。

预计连续三年非土耳其税务居民身份将成为最重要的资格条件之一。未来申请及合规程序中，证明申请人在境外具有税务居民身份的文件很可能发挥关键作用。

哪些境外收入可能纳入豁免范围？

根据已通过的立法以及现行土耳其税法原则，预计以下类别的境外收入将被纳入豁免范围：

• 在土耳其境外提供劳动或服务所取得的工资薪金收入；

• 从外国公司或境外金融机构取得的股息及利息收入；

• 境外证券、外国公司股权以及境外房地产产生的资本利得；

• 境外房地产取得的租金收入；

• 境外养老金制度发放的退休金及养老金收入；

• 在境外取得的版权收入及知识产权收益。

相反，下列收入预计仍将继续按照土耳其现行税法缴纳税款：

• 由土耳其雇主支付的工资收入；

• 在土耳其开展经营活动取得的商业利润；

• 土耳其境内房地产产生的租金收入。

1%遗产继承税制度

本次改革最引人关注的内容之一是优惠遗产继承税制度。

符合20年境外收入税收豁免条件的人士，在豁免期间因继承发生的财产转移，可能适用仅为1%的遗产继承税税率。

这一制度与土耳其现行累进制遗产继承税制度存在显著差异。在现行制度下，税率将根据继承财产价值的增加而逐步提高。

对于需要进行国际财富传承规划的家庭而言，该项改革可能对长期遗产规划和家族财富安排产生重大影响。

改革方案中的其他优惠措施

本次改革不仅涉及个人税务制度，同时还包含多项旨在强化土耳其投资环境和区域商业中心地位的激励政策。

资产回流计划（Asset Repatriation Program）

现金、外币、黄金、有价证券以及其他资本市场工具等境外资产，可在2027年7月31日前通过新的资产回流计划转入土耳其。

根据所选择的结构安排及持有条件，相关资产可能享受优惠税务待遇。

出口激励政策

符合条件的出口收入预计将适用较低的企业所得税税率。

制造业出口企业以及其他出口企业相较于标准企业所得税税率，可能享受更低的实际税负。

伊斯坦布尔国际金融中心激励政策

在符合规定的架构安排下，特定国际贸易及中介业务活动可享受重要企业税务优惠，进一步提升土耳其作为区域金融中心的吸引力。

区域总部激励政策

将区域管理职能迁至土耳其的国际企业，可能获得额外税务优惠及就业支持政策。

公民身份与税务居民身份并不相同

申请人需要特别注意公民身份与税务居民身份之间的重要区别。

拥有土耳其国籍并不自动意味着可以享受本项税收优惠制度。

同样，外国公民即使未取得土耳其国籍，只要符合相关条件并成为土耳其税务居民，也可能享受该制度带来的优惠。

决定性因素并非国籍，而是税务居民身份。

战略性考量

本次改革综合提供了以下优势：

• 长期境外收入税收豁免；

• 优惠遗产继承税制度；

• 资产回流与财富重组机会；

综合来看，这些措施可能为国际流动家庭、企业主、退休人士及投资者在土耳其进行长期身份规划、财富管理和税务规划创造重要机会。

然而，每位申请人的情况均应进行个案分析。税务居民规则、避免双重征税协定、境外税务义务、遗产规划安排以及受控外国公司（CFC）规则等因素，均可能影响最终税务结果。

因此，在作出迁居、投资或财富规划决定之前，建议寻求专业法律及税务顾问的意见。

常见问题

企业方面有哪些变化？

根据改革方案：

• 制造企业因出口其生产商品取得的利润，拟适用9%的企业所得税税率；

• 其他出口企业的出口利润，拟适用14%的企业所得税税率。

这些变化目前已经生效了吗？

该法案已于2026年6月4日获得议会通过。

根据政府表态，符合条件的纳税人未来可能自2026年1月1日起追溯适用相关优惠政策，但仍需等待最终正式生效及实施细则发布。

20年税收豁免对我们的客户是否特别有利？

从实践角度来看，如果客户继续居住在土耳其境外，则该制度带来的额外优势相对有限。

因为根据现行税法，非土耳其税务居民的境外来源收入原则上本就不属于土耳其征税范围。

因此，本次改革最主要的受益人群，是计划在土耳其长期生活，但主要收入来源位于境外的人士。

对于这类人群而言，该制度能够显著降低迁居土耳其后的整体税务成本。

遗产继承税改革具体如何适用？

要享受1%的优惠遗产继承税税率，申请人必须同时满足20年境外收入税收豁免制度的资格条件。

如不符合上述条件，则无法适用1%的优惠税率。

现行遗产继承税制度如下：

应税遗产金额（继承取得）

• 首300万土耳其里拉：1%

• 其后700万土耳其里拉：3%

• 其后1,500万土耳其里拉：5%

• 其后3,000万土耳其里拉：7%

因此，对于符合条件的人士而言，新制度可能带来非常显著的税负下降。

资产回流计划有哪些优势？

在2027年7月31日前通过该计划将境外资产转入土耳其的人士，可就所申报资产享受免于税务稽查和税务调查的保障。

通常情况下，申报资产原则上需缴纳5%的标准税费。

优惠税率

如申报资产在申报后至少持有一年，并投资于定期存款、政府债券或伊斯兰租赁证券（Sukuk）等合格金融产品，则适用税率最低可降至2%。

资金转入要求

申报的境外资产必须在申报之日起两个月内转入在土耳其银行或证券机构开设的账户。

与原有制度相比，本次改革新增了哪些优势？

主要新增优势包括：

• 对符合条件的申报资产提供免于税务审查的法律保障；

• 资产回流计划下更优惠的税务待遇；

• 对符合条件的土耳其税务居民提供长达20年的境外收入税收豁免；

• 享受1%的优惠遗产继承税制度；

• 为国际流动家庭及高净值人士提供更多跨境财富规划机会。

因此，该项改革有望进一步提升土耳其作为国际人士居住、财富管理及全球投资规划目的地的吸引力。